Как в учете отразить уплату НДФЛ за работника из собственных средств?

Comments

• Здравствуйте!

  Цитата: С 2023 года налоговый агент может уплачивать НДФЛ из своих средств. Но не очень понятно как это должно выглядеть?

  Выглядит как обычно:
  проверка выявляет неудержание НДФЛ,
  налоговики налагают штраф по статье 123 НК:
  

  Цитата:1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

  И пени по статье 75 НК.
  
  Изменилось одно:  если в стародавние времена не удержанный у физлица НДФЛ налоговики взыскивали с физлица, то теперь налоговики все упростили и взыскивают НДФЛ не с физлица, а с налогового агента, статья 226 НК:
  

  Цитата:10. В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налогаподлежат доначислению налоговому агенту.

  Если налоговому агенту не жалко уплатить  в бюджет лишних 20% в виде штрафа, да еще + пени, то можете не удерживать НДФЛ. Только в случае, когда суммы НДФЛ значительные, нужно иметь в виду статью 199.1 УК РФ:
  

  Цитата:1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либолишением свободы на срок до двух летс лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либолишением свободы на срок до пяти летс лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

  Если Вас ввело в заблуждение исключение пункта 9 из статьи 226:
  

  Цитата:9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

  то совершенно напрасно.
  
  В статье 226 НК по-прежнему написано:
  
  

  Цитата:4. Налоговые агентыобязаныудержать начисленную сумму налога непосредственно из доходовналогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей,установленных настоящим пунктом.При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

  Обязанность удержания НДФЛ при выплате дохода никто не отменял. И статью 123 НК не упразднили, она по-прежнему действует:
  

  Цитата:1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

  И статья 199.1 УК тоже действует.
• Nataly S, что-то я совсем запуталась.
  Предположим мы начислили 1000 руб, из них 130 руб НДФЛ. Но сотрудник уволился и мы до конца года не смогли удержать 130 руб. Показываем это в годовой 6-НДФЛ. В предыдущие периоды, после сдачи отчета налоговая отправила бы требование физ.лицу на уплату 130 руб. А сейчас спишет с работодателя???
• Цитата: Предположим мы начислили 1000 руб, из них 130 руб НДФЛ. Но сотрудник уволился и мы до конца года не смогли удержать 130 руб. Показываем это в годовой 6-НДФЛ. В предыдущие периоды, после сдачи отчета налоговая отправила бы требование физ.лицу на уплату 130 руб.

  Налоговики и сейчас взыщут 130 руб. с физлица, если неудержанный НДФЛ отражен в отчетности.
  А вот в случае, когда налоговый агент не удержал НДФЛ и не показал его в отчетности, тогда взыскание налога будет с налогового агента.